Ulgi prorodzinne za 2009 rok

Zmiana limitów

Dochody uzyskane w 2009 roku obecnie są rozliczane nieco inaczej niż w roku ubiegłym. Nowa skala podatkowa PIT, obowiązująca od 1 stycznia 2009 roku, zmienia wysokość limitu ulgi prorodzinnej. Wysokość odliczenia jest bowiem wyznaczana przez dwukrotność kwoty zmniejszającej podatek w pierwszym przedziale skali. Kwota zmniejszająca wynosiła w 2009 roku 556,02 zł, w związku z czym ulga na jedno dziecko wynosi 1112,04 zł.

Zmiana sposobu rozliczania

Bardzo ważną kwestią jest to, że ulga – w przeciwieństwie do lat ubiegłych – obecnie jest odliczana proporcjonalnie do liczby miesięcy sprawowania opieki nad dzieckiem. Mogą więc zdarzyć się przypadki, kiedy podatnicy odliczą jedynie część ulgi – kiedy na przykład dziecko dopiero urodziło się albo w ciągu roku przestało spełniać warunki uprawniające rodziców do korzystania z ulgi. Gdy więc maluszek urodził się w grudniu, rodzicom będzie przysługiwała ulga wyłącznie za grudzień – odliczą tylko 1/12 ulgi.

Nie tylko rodzice

Od 2009 roku ulga została przyznana – poza rodzicami – również opiekunom prawnym dziecka i rodzinom zastępczym. Ulgę może odliczyć więc podatnik na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:

• wykonywał władzę rodzicielską,

• pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,

• sprawował opiekę przez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

Kto może skorzystać?

W rozliczeniu podatkowym za 2009 rok ulgę można odliczyć wyłącznie od podatku dochodowego obliczonego według skali podatkowej. Nie będzie zatem możliwości pomniejszenia podatku zryczałtowanego lub obliczanego według stawki liniowej. W sytuacji, gdy tylko jedno z rodziców prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na preferencyjnych zasadach, ulgę można uwzględnić w zeznaniu podatkowym składanym przez rodzica opodatkowanego na ogólnych zasadach.

Do 25 roku życia dziecka

Dzieci małoletnie objęte są ulgą beż żadnych dodatkowych warunków. Trochę inaczej wygląda sprawa w przypadku dzieci pełnoletnich. Dorosłe dzieci muszą spełnić dodatkowe kryteria. W przypadku dzieci niepełnosprawnych ulga przysługuje bez względu na wiek, ale pod warunkiem, że otrzymują one zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną.

W przypadku dzieci zdrowych, pełnoletnich, ulga przysługuje wyłącznie na uczące się dzieci do ukończenia 25. roku życia. Dzieci te nie mogą w roku podatkowym uzyskać dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej lub zgodnie z art. 30b ustawy o PIT (niektóre dochody kapitałowe, w tym z obrotu akcjami lub udziałami) w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, z wyjątkiem renty rodzinnej. W rozliczeniu za 2009 rok jest to kwota 3089 zł (556,02 zł/18 proc.).

Ważne informacje

Ulgę można rozliczyć tylko poprzez samodzielne złożenie zeznania – ulga nie może być uwzględniona w rozliczeniach składanych za pośrednictwem płatnika. Podatnik musi zawrzeć w zeznaniu rocznym numery PESEL dzieci, a jeśli nie ma tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Rodzic czy też opiekun dziecka jest zobligowany do przedstawienia na wezwanie odpowiednich organów skarbowych odpowiednich dowodów, w szczególności odpisu aktu urodzenia, zaświadczenia sądu rodzinnego o ustaleniu prawnego opiekuna dziecka, odpisu orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowy zawartej pomiędzy rodziną zastępczą a starostą; zaświadczenia o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.